5月17日～19日，2019年广发证券大学生微创业行动西南区微创营在重庆大学举办。活动中，有不少大学生创客关注税收问题。其中，初创型企业如何选择注册企业类型、大学生创业能享受哪些税收优惠，是与会大学生创客关注度很高的两个问题。

    ◎创客问题◎

    近两年，为不断获取经营新思路，创客白晓菊团队参加了多个大学生创业创新比赛，并荣获不少奖项。在2019年广发证券大学生微创业行动西南区微创营活动中，听完《企业股权构架设置与税收》分享课后，白晓菊结合公司情况提问：对于大学生初创型企业，成立什么类型的公司比较好？合伙企业还是有限责任公司？同时，大学生创业有哪些税收优惠可以享受？

    ◎创客档案◎

    白晓菊是四川工商学院的一名学生，本着对旅游的热爱，她与伙伴创立了成都嗨哟旅行文化传播有限公司。白晓菊表示，下车拍照、上车睡觉、强制购物、交互活动少是传统报团旅行方式的弊端。而如今年轻人追求个性、自由和独立，传统旅行方式已经不能满足其需求。于是，白晓菊团队开拓新思路，致力于为年轻人打造最年轻的旅行服务。

    成都嗨哟旅行文化传播有限公司于2016年成立，属于在校大学生创业项目，2017年3月起利用微信公众号推广旅行产品。作为初创型企业，公司主要开发适应年轻人旅行需求的自由行、团定制、在路上、约旅伴等产品服务。

    ◎专家答疑◎

    ■中汇税务（重庆）合伙人 李明东：

    对于创业公司的类型选择，税收政策的确是值得考量的重要方面。从税收政策方面看，有限责任公司的税收政策较为简单。合伙企业若实现利润，需要按照先分后税原则，按照投资人类型，投资企业和个人分别对应缴纳企业所得税和个人所得税，涉及税收政策相对复杂。有限责任公司若实现利润不作分配，投资人个人没有所得，则不需要缴纳个人所得税，且其企业所得税优惠政策清晰明确。

    从投资风险来看，有限责任公司的风险较为可控。合伙企业的合伙人以其全部财产承担法律责任，有限责任公司由各股东以出资额为限承担有限责任。从这点来看，创业初期，选择有限责任公司类型较好，考虑到投资失败的可能性，有限责任公司的风险可控。像创客白晓菊这类推广旅行文化的企业，可选择有限责任公司类型。实务中，如果涉及金融类投资，成立合伙企业的情况较多。

    同时，成立有限责任公司门槛较低，初创型企业可以以自然人股东直接持股，成立有限责任公司。待商业模式渐趋成熟，公司可以再做股权架构设计，调整股权结构。

    ■国家税务总局重庆市税务局政策法规处处长 丁亮：

    针对大学生创业，国家有专门的优惠政策。

    根据《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）规定，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年12000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，由各省级人民政府根据本地区实际在幅度内具体确定。以重庆为例，按上浮20%顶格处理，即每户每年可扣减14400元。

    对于不满足上述条件的大学生创业，符合条件的，可以适用小微企业普惠性税费减免政策。

    根据《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，增值税方面，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；企业所得税方面，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；“六税两费”方面，增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

    需要提醒白晓菊的是，大学生创业群体享受税收优惠政策不需要审批和备案，只需自行判别、申报即可。建议白晓菊可以根据自身具体情况，对照13号文件或22号文件的要求，如果可以享受优惠，可直接按优惠政策缴纳税款，并留存相关材料以备检查。