问1：我们公司仓库存储条件良好、管理有序，但前阵子下大暴雨，导致仓库进水把存货都泡坏了，想问一下，这种被水淹的货物，进项税额还能不能抵扣啊？

答复单位：国家税务总局网站  答复时间：2026年08月31日

答：这种情况能继续抵扣。

您公司仓库存储条件良好、管理有序，因暴雨导致仓库进水、货物被淹损坏，属于自然灾害造成的损失，不属于非正常损失，因此，对应货物的进项税额无需做转出处理，可以继续抵扣。

根据《中华人民共和国增值税法》第二十二条第三项规定，非正常损失项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税法实施条例》第十九条明确，增值税法所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。

需要注意的是，企业应当留存好相关证明材料，如仓库检查记录、设备配备情况、气象部门发布的暴雨预警或天气证明、仓库进水的现场照片或视频、存货损失清单、内部报损审批记录等，确保能够充分证明自己已履行了合理的、必要的管理义务，该损失确由自然灾害等不可抗力因素造成，从而合规享受进项税额抵扣政策。

问2：上个月有几笔业务没及时开票也没申报，现在补开发票，销售额是按开票时间，还是业务发生时间申报？

答复单位：国家税务总局网站  答复时间：2026年08月04日

答：销售额应计入业务实际发生时间的税款所属期。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

因此，补开的发票销售额应该按业务发生的所属期申报。

问3：我们是机械制造公司，是增值税一般纳税人，在销售机器设备的同时还提供安装服务，但是销售设备和提供安装服务的税率不一样，那我们应该如何缴纳增值税？

答复单位：国家税务总局网站  答复时间：2026年06月05日

答：您这种情况属于一项应税交易涉及两个以上税率的情形。按照政策规定，一般纳税人销售机器设备同时提供安装服务，应按照销售货物的税率来缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税法》第十三条规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）：一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：

（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。

也就是说，一项应税交易涉及两个以上税率的业务，核心是看业务之间是否有明显的主附关系，然后按照应税交易的主要业务来确定适用税率。

你们公司在卖机器设备的同时提供安装服务，既有销售机器设备13%的税率，又有安装服务9%的税率，销售机器设备是居于主体地位的，体现了交易的实质和目的，安装服务是必要的补充，以销售机器设备的发生为前提，那么按照增值税相关政策规定，应该按照主要业务“销售货物”适用13%的税率。

问4：我们是一家生产制造公司，为了扩大生产，2025年12月购买了一套价值400万元的生产设备并于当月投入使用，这些新购入的设备成本可以在2025年度企业所得税汇算清缴时一次性扣除吗？

答复单位：国家税务总局网站  答复时间：2026年05月11日

答：不可以。

根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）第二条规定：固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

因此，一次性扣除的时点并非购进或投入使用的当月，而是在投入使用月份的次月所属年度。

结合您公司实际情况，2025年12月购买并投入使用的设备，应在2026年享受一次性扣除政策，而不是在2025年度企业所得税汇算清缴时享受。

这里需要提醒您，根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）第一条规定：企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

问5：小规模纳税人提供旅游服务，计算增值税应纳税额时，可以按规定从含税销售额中扣除支付给其他单位的住宿费、餐饮费等，在判断增值税起征点时，是按扣除前的销售额还是扣除后的销售额判断？

答复单位：国家税务总局网站  答复时间：2026年04月17日

答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）规定：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

因此，小规模纳税人提供旅游服务，应以按规定扣除相关价款后的不含税余额，来适用起征点标准。

问6：我公司收到了一张进项发票但无法抵扣，经查询发现该发票已被红冲，可开票方红冲时并未告知我公司，如何防范开票方擅自红冲呢？

答复单位：国家税务总局网站  答复时间：2026年03月02日

答：开票方擅自将发票红冲会导致受票方无法抵扣进项税额或正常列支成本。为避免这种情况发生，您可以登录电子税务局，通过发票入账标识进行入账确认操作，或通过发票勾选确认进行发票勾选操作，此时如果对方再发起红冲流程，就需经您确认《红字发票信息确认单》后才能开具。具体路径如下：

登录电子税务局后点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票入账标识】模块进行发票入账操作。

或通过【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票勾选确认】模块进行发票勾选操作。

需要注意的是，根据《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》（国家税务总局公告2024年第11号）第八条规定，农产品收购发票，报废产品收购发票，光伏收购发票等，不管是不是已经进行用途确认或入账确认，都可由开票方发起红冲流程，并直接开具红字数电发票。