您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

　　一、根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　二、根据《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》规定，附件：……五、 加计扣除研发费用核算要求……（四）研发费用的费用化或资本化处理方面的规定 企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。《企业会计准则第6号-无形资产》规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。……1.研究阶段支出 对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）。 2.开发阶段支出 开发，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。比如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。考虑到进入开发阶段的研发项目形成成果的可能性较大，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其确认为无形资产。具体来讲，对于企业内部研究开发项目，开发阶段的支出同时满足了下列条件的才能资本化，确认为无形资产，否则应当计入当期损益（管理费用）。3.无法区分研究阶段和开发阶段的支出……无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）。

　　因此，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。对于企业内部研究开发项目，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其确认为无形资产。形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。另外，您可登录国家税务总局官网-政策文件库中查阅《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》及附件。

　　感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费热线或主管税务机关。

答复单位：国家税务总局河南省税务局